Оптимизация налогообложения

Поможем оптимизировать налогообложение и минимизировать налоговые риски.

Оптимизация налогообложения желательна получения преимуществ в конкурентной борьбе и необходима для предотвращения убытков и сохранения бизнеса.

Каким образом минимизировать налоги, с какими возможными рисками для бизнеса и главных лиц компании?

Оптимизировать налогообложение и снизить суммы налогов можно с помощью различных способов. Существуют агрессивные схемы для тех, кто не боится брать на себя высокие риски и ответственность. Большинство же компаний стремится к безопасной налоговой оптимизации, которую можно законно воплотить в жизнь.

Необходимо следовать таким принципам налогового планирования:

 

Безопасность

Снижение налоговых платежей должно быть соизмеримым с принимаемыми рисками.

 

Практичность

Решение должно быть достаточно простым во внедрении и применении, а также соответствующим уровню бизнеса, человеческим и финансовым ресурсам.

 

Надежность

Способы уменьшения налогов должны быть законными, экономически оправданными, документально подтвержденными, налоговая схема не должна иметь противоречий и претензий налоговых органов.

 

МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

При оптимизации налогообложения необходимо пользоваться таким инструментом, как налоговое планирование.

Налоговое планирование, при профессиональном подходе, позволит снизить расходы на налоги. Методы налогового планирования предполагают создание стратегии оптимизации налогообложения компании. Под методом понимаются действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговой базы по одному или нескольким налогам в рамках закона и внедрение которых в процессе осуществления деятельности не повлечет налоговой ответственности, но механизм реализации которых законом прямо не предусмотрен.

Планирование — очень важный инструмент финансового управления компанией, с налоговой составляющей связаны все виды деятельности компании: хозяйственная, производственная, инвестиционная и прочие. Объектом налогового планирования выступает любой экономический процесс, происходящий в компании в тот период, на который составляется план.

Можно выделить 2 вида методов налогового планирования: внешние и внутренние.

Внешние методы:

1. Метод замены налогового субъекта, т.е. смена организационно-правовой формы деятельности на ту, у которой более низкий уровень налоговой нагрузки (как вариант открыть филиал, с достаточным количеством сотрудников- инвалидов для получения права на льготы по налогам).

2. Метод замены вида деятельности. Метод предполагает выбор схожего вида деятельности, с более низким уровнем налоговой нагрузки. Например организацию торговли перевести в торгового агента, что значительно снизит суммы налогов.

3. Метод замены налоговой юрисдикции. Например: создание компании во внешних зонах или вывод долей капитала (акций) на территорию, у которой снижен процент налоговой нагрузки, или предоставляются льготы, налоговые освобождения.

Методы внешнего планирования более затратные, и часто не могут быть применены на практике.

Законодательно предоставляются возможности снизить налоги путем внутренних изменений компании.

Внутренние методы:

Внутренние методы налогового планирования подразделяются на 2 вида: общие и специальные.

Общие методы:

1. Выбор учетной политики компании. Учетную политику выбирают 1 раз в год. Учетная политика определяет основные варианты бухгалтерского и налогового учета и является важным объектом при планировании.

2. Переоценка основных средств. Переоценка позволит снизить налог на прибыль и имущество.

3. Применение ускоренной амортизации — к сожалению, возможности метода в нашей стране ограничены.

4. Выбор контрактных схем. Концепция метода заключается в применении нескольких договоров с четкими формулировками. Данный метод позволит сэкономить налог при реализации конкретных сделок.

5. Применение льгот. Предоставленные льготы по налогу – стимулирование наиболее важных направлений деятельности, наиболее важных для государства в определенное время. Под льготой подразумевается право применения сниженных налоговых ставок, налоговых кредитов, отсрочки платежей по налогам, или полное освобождение от налогов. Из предоставленного государством количества льгот представляется возможным подобрать наиболее подходящие и практически применимые для компании.

Специальные методы:

Данные методы имеют узкую сферу применения, но подобрать метод, подходящий для компании все же представляется возможным.

Можно выделить следующие:

1. Метод замены отношений. Компания может выбрать любую форму отношений, согласно существующего законодательства.

2. Метод разделения отношений. Суть метода в том, что заменяются не все отношения, а только их часть.

3. Метод прямого сокращения объекта налогообложения. Подразумевает замену объекта налогообложения другим объектом, который облагается меньшим налогом. Имеется в виду и сам объект, и определенная операция или имущество компании.

4. Метод отсрочки налогового платежа. Возможность переноса налогового платежа в последующий период.

При одновременном применении нескольких методов планирования, можно добиться существенного снижения налогов.

 

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА

Какой должна быть налоговая нагрузка на организацию в целом по мнению фискальных органов:

Существует два понятия налоговой нагрузки: абсолютная и относительная. Абсолютная – это вся в совокупности сумма налогов и страховых взносов, которую организация перечисляет в бюджет. Относительная – это отношение суммы уплаченных налогов к финансовому показателю, чаще всего к выручке.

Например:

Абсолютная налоговая нагрузка фирмы – 1 млн. руб.

Относительная – 11% от выручки.

Для фискальных органов информативной является относительная нагрузка, которая показывает какая часть выручки компании оплачивается в бюджет.

Коэффициент относительной налоговой нагрузки используют налоговики, при анализе детальности компаний для включения ее в план выездных проверок. Чем меньше этот показатель, тем вероятнее, что организацию включат в план.

В Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» приведены показатели, по которым составляется план выездных проверок. Первый – это налоговая нагрузка, если она меньше, чем в среднем по отрасли в регионе присутствия.

Банки так же контролируют налоговую нагрузку организации в целях соблюдения закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ № 18-Р от 2017 года, если сумма перечисления налогов по счету меньше 0,9% от общего оборота по счету, банк может отказать в обслуживании такому клиенту, охарактеризовав клиента, как неблагонадежного.

Порядок расчета налоговой нагрузки:

Налог НДС + Налог на Прибыль + Транспортный налог + Налог на имущество + Оплаченный НДФЛ / Выручка без НДС и акцизов *100

ВАЖНО: Страховые взносы в расчет не включаются

Полученный процент сравнивают с процентом указанным в ежегодно публикуемой таблице усредненных данных по отраслям.

В таблице так же указан процент фискальной нагрузки по страховым взносам.

Желательно не отклоняться от среднего процента нагрузки более чем на 10% в сторону уменьшения.

Ссылка на таблицу 2020 года* http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/92b83705522122399bbf1729bac0c6532d781df1/

Так же существует налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки для организаций на общем режиме налогообложения в части расчета показателей по налогу на прибыль и НДС, а так же прочим (транспортному налогу, налогу на имущество).

 

Как работает калькулятор:

Выбираем год, вид экономической деятельности, субъект и масштаб деятельности (от микропредприятия до крупного)

Нажимаем: показать среднеотраслевые индикаторы.

Ниже можем заполнить фактические данные по компании и калькулятор выведет наглядную таблицу, в которой указаны отклонения показателей в процентах от средних значений.

Дополнительно калькулятор выведет рекомендуемые значения показателя рентабельности продаж в процентах и среднюю заработную плату в месяц. Ссылка на калькулятор* https://pb.nalog.ru/calculator.html

ВАЖНО: Калькулятор показывает налоговую нагрузку только в части налога на прибыль и НДС. НДФЛ и страховые взносы в расчет не входят.

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка, выведенная налоговым калькулятором, будет значительно отличаться от общей налоговой нагрузки по отрасли указанной в таблице относительной налоговой

нагрузки, которую используют налоговые органы для анализа, в части НДФЛ.

Еще одним важным показателем налоговой нагрузки по НДС является удельный вес вычетов в общей сумме начисленного НДС.

Согласно приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ организация относится к группе риска, если удельный вес вычетов превысит 89%. Это общероссийский показатель, в разных регионах эта величина может варьироваться.

Если доля вычетов превысит рекомендуемый показатель, налоговики могут включить компанию в план выездных проверок, затребовать пояснения или вызвать представителей организации в инспекцию, где будут настаивать на сдаче уточненной декларации с заявленными меньшими вычетами и доплатой НДС в бюджет